DESEMPENHO DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO ACADÊMICOS EM CONTABILIDADE NO BRASIL NO TRIÊNIO 2010-2012 COM BASE NA PRODUÇÃO BIBLIOGRÁFICA VEICULADA EM PERIÓDICOS CIENTÍFICOS

Este artigo tem como objetivo analisar o desempenho dos programas de pós-graduação em Contabilidade no Brasil no triênio 2010-2012 com base na produção bibliográfica veiculada em periódicos científicos. Para isso, foram analisados cinco indicadores: pontuação total por programa de pós-graduação, pontuação média por professor, coeficiente de variação da produção, percentual de professores produtivos e nível de inserção internacional. A amostra desta pesquisa é composta apenas pelos programas de pós-graduação acadêmicos. Os dados acerca da produção bibliográfica dos programas e dos docentes foram obtidos a partir da avaliação trienal da capes de 2013, bem como pela análise dos currículos Lattes dos docentes vinculados aos programas. Os resultados da pesquisa evidenciaram que: (i) no quesito pontuação total, as instituições que obtiveram melhor desempenho foram FURB, USP e UFSC; (ii) no que diz respeito a inserção internacional, as instituições que apresentaram melhor desempenho foram USP, Fucape e UFSC; (iii) os programas com as maiores pontuações médias por docente são UFSC, FURB e UFES, (iv) no que diz respeito a dispersão da produção dos docentes (coeficiente de variação), as instituições com melhores desempenho foram Fucape, UnB e USP e (v) FURB, UFSC, UnB e Fucape apresentaram a maior proporção de docentes considerados produtivos no triênio

Possibilites for inserting brazilian accounting research in the international scenario: a proposal for the assessment of scientific accountancy and auditing journals published in english and available in the CAPES journal portal

O objetivo deste trabalho é propor uma metodologia de avaliação para os periódicos científicos de contabilidade e auditoria publicados em língua inglesa e disponibilizados no Portal de Periódicos da CAPES. A justificativa para a realização deste estudo baseia-se em duas premissas: a necessidade de uma inserção internacional da pesquisa contábil brasileira e a inexistência de uma avaliação pela CAPES dos periódicos estrangeiros. As revistas acadêmicas que continham as palavras accounting ou auditing em seus títulos foram selecionadas. Após a eliminação dos periódicos não-acadêmicos, 40 journals foram analisados. A coleta dos dados foi realizada principalmente nos sites eletrônicos de cada periódico e envolveu a análise dos seguintes aspectos: corpo editorial (editorial board) e sua internacionalização, instrução para os autores (guide for authors), enfoque (aim/focus), revisão às cegas (blind review), indexação ao SCOPUS, indexação ao Institute of Scientifc Information, grau de impacto de acordo com o Journal Citation Report e índice de temporalidade. Para se coletarem as informações referentes à taxa de corte (cut rate), foram enviados e-mails aos editores responsáveis (chief editor) de cada periódico. Com base nos critérios propostos, 8 revistas foram classificadas com o conceito "A", 20 com "B" e 12 com "C", sendo que o Journal of Accounting Research (JAR), o Journal of Accounting and Economics (JAE), e o The Accounting Review (TAR) foram os três periódicos com maior pontuação. Esta pesquisa visa contribuir para o desenvolvimento da pesquisa contábil brasileira à medida que propõe uma metodologia alternativa para avaliação de periódicos científicos.This paper aims to propose a methodology to evaluate accounting and auditing journals published in English and available in the CAPES Journal Portal. The research is justified by two basic premises: Brazilian accounting research needs international penetration and foreign journals have not been evaluated by CAPES yet. This study sample is composed of the journals that had the words accounting and auditing in their title. Non-academic journals were not analyzed and the final sample consisted of 40 journals. Data were collected from the journals websites and involved an analysis of the following aspects: editorial board, instructions for authors, aim/focus, blind review, indexation in SCOPUS and Institute for Scientific Information, Journal of Citation Report impact factor and temporality ratio. To collect information on the journals cut rate, e-mails were sent to the chief editors. Based on the proposed methodology, 8 journals received an "A" concept, 20 "B" and 12 "C". The three best evaluated journals according to this study are: Journal of Accounting and Economics (JAE), Accounting Organization and Society (AOS) and The Accounting Review (TAR). This paper aims to contribute to Brazilian literature by proposing an alternative methodology for scientific journal evaluation

Financial accounting: an epistemological research note

This research note is the result of the authors' reflections on epistemological issues in respect to the financial accounting field. From an epistemological perspective, this document attempts to trace the philosophical, historical, sociological, and discursive research perspectives that have guided academic research in the field of financial accounting. In order to do so, this document explores the distinctions and connections between accounting theory and accounting practice, which we believe is the first step towards understanding accounting as a scientific discipline. We analyze the theories underpinning financial accounting research, discussing its purposes, historic evolution, and scientific methods used. This document also discuss the sociological and discursive contexts of financial accounting in order to demonstrate that, like every other social science, accounting research is based upon assumptions about the nature of it players, or social networks. This document does not have the pretension to cover or close the discussion about all the pitfalls of this complex topic. In this sense, we try to document our analysis and draw some arguments in order to offer evidence for further discussion.Este ensaio teórico é resultado de reflexões dos autores acerca de questões epistemológicas sobre a contabilidade financeira. Através de uma perspectiva epistemológica, este trabalho busca traçar perspectivas filosóficas, históricas, sociológicas e discursivas que guiaram a pesquisa acadêmica na área da contabilidade financeira. Para isso, exploram-se as similaridades e diferenças entre a teoria e a prática contábil, pois esse é o primeiro para a compreensão da contabilidade como disciplina científica. Analisam-se as teorias que suportam a pesquisa em contabilidade financeira, discutindo seu propósito, evolução histórica e métodos científicos utilizados. O presente trabalho também discute os contextos sociológicos e discursivos da contabilidade financeira como o objetivo de demonstrar que, da mesma maneira que outras ciências sociais, a pesquisa em contabilidade está baseada em pressupostos sobre a natureza de seus atores e/ou ambientes sociais. Finalmente, este trabalho não tem a pretensão de cobrir ou esgotar todas as discussões sobre as questões que envolvem este complexo tema. Nesta ótica, objetivou-se documentar as análises e extrair alguns argumentos com a finalidade de oferecer evidências para futuros estudos

Relevância dos red flags na detecção do risco de fraudes nas demonstrações contábeis: a percepção de auditores independentes brasileiros

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico. Programa de Pós-Graduação em ContabilidadeEsta dissertação de mestrado objetiva identificar a percepção de auditores independentes Brasileiros sobre a relevância dos red flags na detecção do risco de fraudes nas demonstrações contábeis. Para isso, utilizou-se um questionário de pesquisa, que foi construído a partir de 6 trabalhos: American Institute of Certified Public Accountants (2002), Conselho Federal de Contabilidade (1999), Albrecht e Romney (1986), Eining, Jones e Loebbecke, (1997), Bell e Carcacello (2000) e Wells (2005). Com base nesses trabalhos, 45 red flags foram selecionados e posteriormente classificados em 6 clusters: estrutura e ambiente, setor/indústria, gestores, situação econômico-financeira, relatórios contábeis e auditoria. Para a operacionalização do conceito "relevância" dos red flags utilizou-se uma escala tipo Likert, que foi dividida numericamente de um (1) a cinco (5), sendo que cada número também correspondia a um valor lingüístico: muito baixo (1), baixo (2), médio (3), alto (4) e muito alto (5). A amostra deste estudo é intencional e consequentemente, não probabilística, logo os resultados encontrados não devem ser generalizados. A coleta de dados foi realizada através de um questionário eletrônico, disponível em uma página na internet e contou com o auxilio do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON), que enviou o questionário de pesquisa através de e-mail para cerca de 300 auditores independentes. Um total de 33 auditores respondeu o questionário de pesquisa. A análise dos resultados permitiu concluir que cerca de 95,56% dos red flags listados no questionário apresentam um "risco médio" ou "risco alto" de fraude nas demonstrações contábeis. Do mesmo modo 24,44% dos red flags receberam em média nota igual ou superior a 4, que indica um "risco alto" de fraude. Todos os clusters individualmente também apresentaram uma nota média igual ou superior a 3,35, sendo que os red flags listados no cluster "relatórios contábeis" apresentaram em média o maior risco de fraude nas demonstrações contábeis com 4,01. O red flag que apresentou o risco de fraude mais alto foi "A administração é desonesta e não-ética, sendo que alguns executivos possuem caráter que pode ser considerado duvidoso", classificado no cluster Gestores. De uma maneira geral, este trabalho evidencia que os red flags são relevantes no combate às fraudes nas demonstrações contábeis

The Determinants of Credit Rating: Brazilian Evidence

This study attempts to identify the determinant factors of credit rating in Brazil. The relevance of this proposal is based on the importance of the subject as well as the uniqueness of the Brazilian market. As for originality, the great majority of previous studies regarding credit rating have been developed in the US, UK and Australia; therefore the effect on other markets is still unclear, especially in emerging markets, like Brazil. We’ve used a Generalized Estimating Equations (GEE) model considering a panel structure with a categorical dependent variable (credit rating) and ten independent variables: leverage, profitability, size, financial coverage, growth, liquidity, corporate governance, control, financial market performance and internationalization. The sample consisted of 153 rating observations during the period of 1997-2011 for a total of 49 public firms operating in the Brazilian Market. Results showed that leverage and internationalization are significant at the 1% level in explaining credit rating. Performance in the financial market was significant at a 5% level; profitability and growth were also statistically significant, but at a 10% significance level

RANKING DE POSGRADO EN CONTABILIDAD EN BRASIL: ANÁLISIS DE LOS PROGRAMAS DE MAESTRÍAS CON BASE EN LA PRODUCCIÓN CIENTÍFICA EN REVISTAS ACADÉMICAS EN EL TRIENIO 2007-2009

O objetivo desta pesquisa é analisar os Programas de Pós-Graduação em Ciências Contábeis em nível de mestrado, em funcionamento no Brasil, segundo a produção científica em periódicos do triênio 2007-2009. Para isso, coletaram-se dados dos docentes dos 18 programas em atividade. Para análise da pontuação dos periódicos utilizou-se a estratificação do Qualis juntamente com a pontuação estabelecida pela Capes. Os resultados obtidos apontam que as instituições com maior pontuação são: USP (5.560), FURB (4.650) e USP/RP (3.220). A análise da pontuação por professor aponta que os melhores índices são dos programas da USP (370,67 por professor), da FURB (332,14) e da UFSC (290,0). Realizou-se o cálculo do coeficiente de variação para detectar se há regularidade na distribuição da pontuação ou se ocorre concentração desses pontos na produção de alguns docentes. Os resultados demonstram que os maiores coeficientes foram da UFAM (1,95), UERJ (1,54) e UFBA (1,18), ou seja, apresentam maior dispersão na produção. Os programas com maior percentual de docentes considerados altamente produtivos pela Capes (mais de 150 pontos no triênio) são a USP (87%), UFMG (77%) e a FURB (71%). O último critério analisado foi a inserção de pesquisas em periódicos internacionais. Essa análise apontou que os programas com maior pontuação em periódicos A1 e A2 foram FURB (920 pontos), FUCAPE (840 pontos) e USP/RP (560 pontos). Por fim, verificou-se que a USP, a FURB e a FUCAPE possuem, no conjunto, os melhores indicadores de produção bibliográfica em periódicos. Estes resultados devem ser contrapostos com os resultados de pesquisas que envolvam outras metodologias que avaliação da produção científica de programas de pós-graduação, como análise de citações, para desenvolvimento da avaliação da pós-graduação e estudo do impacto do produtivismo acadêmico.The aim of this research is to analyze the Graduate Programs in Accounting at Masters level, operating in Brazil, according to scientific output in journals in the period of 2007 to 2009. For this purpose, data were collected from professors of 18 activity programs. To analyze the scores of journals, it was used Qualis stratification together with the score set by Capes. The results indicate that institutions with higher scores were USP (5560), FURB (4650) and USP / RP (3220). The analysis of the scores per professor points out that the programs with best levels were USP (370.67 per teacher), FURB (332.14) and UFSC (290.0). The calculation of the coefficient of variation was performed to detect if there was some regularity in the distribution of scores or if there was concentration of points in the production of some professors. The results show that the highest rates were at UFAM (1.95), UERJ (1.54) and UFBA (1.18) that present a higher dispersion in the production. The programs with the highest percentage of professors considered highly productive, according to Capes (more than 150 points in the period of three years), were USP (87%), UFMG (77%) and FURB (71%). The last factor analyzed was the inclusion of researches in international journals. This analysis revealed that programs with the highest score in journals level A1 and level A2 were FURB (920 points), FUCAPE (840 points) and USP / RP (560 points). Finally, it was found that USP, FURB and FUCAPE have, overall, the best indicators of scientific production in journals. These results should be contrasted with results of studies involving other methods that evaluate scientific production of graduate programs, such as citation analysis, in the pursuit of evaluation graduate development and the study of academic productivism impact.El objetivo de esta pesquisa es analizar los Programas de Posgrado en Ciencias Contables a nivel de maestría, en funcionamiento en Brasil, según la producción científica en revistas del trienio 2007-2009. Para esto, fueron colectados datos de los docentes de los 18 programas en actividad. Para el análisis del puntaje de las revistas, fue utilizada la estratificación del Qualis junto con el puntaje establecido por la Capes. Los resultados obtenidos apuntan que las instituciones con mayor puntaje fueron USP (5.560), FURB (4.650) y USP/RP (3.220). El análisis del puntaje por profesor señala que los mejores índices fueron de los programas de la USP (370,67 por profesor), de la FURB (332,14) y de la UFSC (290,0). El cálculo del coeficiente de variación fue realizado para detectar si había cierta regularidad en la distribución del puntaje o si había concentración de estos puntos en la producción de algunos docentes. Los resultados muestran que los mayores coeficientes fueron de la UFAM (1,95), UERJ (1,54) y UFBA (1,18), con una mayor dispersión de la producción. Los programas con mayor porcentaje de docentes considerados altamente productivos por la Capes (más de 150 puntos en el trienio) fueron USP (87%), UFMG (77%) y la FURB (71%). El último criterio analizado fue la inserción de pesquisas en revistas internacionales. Este análisis apuntó que los programas con mayor puntaje en revistas A1 y A2 fueron FURB (920 puntos), FUCAPE (840 puntos) y USP/PR (560 puntos). Por último, se verificó que la USP, la FURB y la FUCAPE poseen, en conjunto, los mejores indicadores de producción bibliográfica en revistas. Estos resultados deben ser contrapuestos con los resultados de pesquisas que envuelvan otras metodologías de evaluación de la producción científica de programas de posgrado, como análisis de citaciones, para desarrollo de la evaluación del posgrado y estudio del impacto del productivismo académico

ACCOUNTING CHOICES IN THE BRAZILIAN MARKET: VOLUNTARY DISCLOSURE VERSUS EARNINGS MANAGEMENT

O objetivo desta pesquisa é testar empiricamente a relação entre o nível de disclosure voluntário e o nível de gerenciamento de resultados das companhias abertas no Brasil. A priori, de acordo com a literatura existente, espera-se uma relação negativa entre essas duas práticas empresariais. A ideia subjacente é que empresas mais transparentes gerenciam menos seus resultados. Para consecução deste objetivo, 100 empresas foram analisadas nos exercícios findos em 2006, 2007 e 2008. O nível de disclosure voluntário das empresas foi analisado a partir de uma métrica composta por 92 tipos de informação dividida em duas grandes dimensões: econômica (43) e socioambiental (49). Já como proxy para o gerenciamento de resultados utilizou-se o modelo de Jones (1991). A relação entre o nível de disclosure voluntário e o gerenciamento de lucro foi operacionalizada por meio de um modelo de equações simultâneas onde, primeiramente, o nível de accruals discricionário é explicado pelo nível de disclosure voluntário e por um conjunto de variáveis de controle e posteriormente, o nível de disclosure voluntário é explicado pelos accruals e variáveis de controle. Como principal resultado deste estudo tem-se que um aumento no disclosure econômico diminui o nível de accruals discricionários.The objective of this paper is to empirically test the relation between the levels of voluntary disclosure and earnings management of Brazilian public companies. Firstly, according to the existing literature, it is expected a negative relation between these two corporate practices. The underlying idea is that more transparent companies would manage less their earnings. In order to reach that goal, a total of 100 companies had their practices of the years ended in 2006, 2007 and 2008 analyzed. The level of voluntary disclosure was analyzed based on a disclosure index composed of 92 types of information divided in 2 dimensions: economic (43) and socio-environmental (49). For earnings management proxy it was used the Jones (1991) model. The relation between voluntary disclosure and earnings management was figured out through a simultaneous equation model, where, first, the level of discretionary accruals is explained based on the level of voluntary disclosure and a group of controlling variables and, subsequently, voluntary disclosure is explained based on the accruals and other controlling variables. As the main result of this research, it was found that an increase in the economic disclosure does reduce the level of discretionary accruals

Ciclos político-eleitorais e alocação dos gastos públicos: uma análise para os municípios brasileiros

O objetivo do artigo é analisar a evolução dos ciclos políticos nos municípios brasileiros com base em séries históricas de variáveis orçamentárias. Busca-se observar de que forma os municípios respondem à mudança regulatória trazida pela Lei de Responsabilidade Fiscal no manejo dos gastos públicos. Aplica-se uma base teórica desenvolvida desde a década de 70 a partir da Teoria dos Ciclos Orçamentários. Utiliza-se dados fiscais disponibilizados através do Tesouro Nacional. Os principais resultados mostram um canal aberto para utilização de critérios discricionários na alocação dos recursos públicos, que adquirem caráter cíclico frente a interesses eleitorais. Tal situação se revela particularmente intensa nos municípios mais dependentes de transferências governamentais, indicando, mais uma vez, a utilização oportunista de recursos públicos na busca de resultados políticos

Estrutura para Detecção do Risco de Fraude nas Demonstrações Contábeis: Mapeando o Ambiente Fraudulento

The theme of financial statement fraud is still incipient in the Brazilian academic literature. This work seeks to contribute in this area by constructing a framework of red flags to detect such fraud. To establish this framework, we consulted various sources of information, including academic journals, dissertations, books and pronouncements from regulatory bodies. Based on this analysis, we selected six works to form the framework proposed: the American Institute of Certified Public Accountants (2002), Conselho Federal de Contabilidade (1999), Albrecht and Romney (1986), Eining, Jones and Loebbecke, (1997), Bell and Carcello (2000) and Wells (2005). Together, these works present a total of 266 red flags. As a criterion, we only selected the red flags mentioned by at least two sources, leaving 45 red flags, which we divided into six clusters: internal structure or environment, sector/industry, management, financial situation, accounting reports and auditing services. In general, the formulation of this framework permitted the identification of risk factors found in fraudulent environments.Visando apresentar uma contribuição para um tema, todavia incipiente na literatura acadêmica nacional, este trabalho objetivou construir uma estrutura de red flags para detecção do risco de fraude nas demonstrações contábeis. Para isso, foram analisadas as seguintes fontes de dados: periódicos acadêmicos, dissertações de mestrado, teses de doutorado, livros e pronunciamento de órgãos reguladores. Com base nessa análise, 6 trabalhos foram selecionados: American Institute of Certified Public Accountants (2002), Conselho Federal de Contabilidade (1999), Albrecht e Romney (1986), Eining, Jones e Loebbecke, (1997), Bell e Carcacello (2000) e Wells (2005). Juntos, esses trabalhos apresentavam um total de 266 red flags. Assim, optouse por selecionar apenas os red flags que houvessem sido citados em ao menos 2 dos 6 trabalhos relacionados. Finalmente, os 45 red flags selecionados foram classificados em 6 clusters: estrutura e ambiente, setor/indústria, gestores, situação econômico-financeira, relatórios contábeis e auditoria. De uma maneira geral, a elaboração desta estrutura permitiu identificar os fatores de risco existentes em ambientes fraudulentos

Discretionary-based disclosure: evidence from the Brazilian market

The primary objective of this paper is to identify the factors that explain Brazilian companies level of voluntary disclosure. Underpinning this work is the Discretionary-based Disclosure theory. The sample is composed of the top 100 largest non-financial companies listed in the Bolsa de Valores de São Paulo (Brazilian Securities, Commodities, and Futures exchange - BOVESPA). Information was gathered from Financial Statements for the years ending in 2006, 2007, and 2008, with the use of content analysis. A disclosure framework based on 27 studies from these years was created, with a total of 92 voluntary items divided into two dimensions: economic (43) and socio-environmental (49). Based on the existing literature, a total of 12 hypotheses were elaborated and tested using a panel data approach. Results evidence that: (a) Sector and Origin of Control are statistically significant in all three models tested: economic, socio-environmental, and total; (b) Profitability is relevant in the economic model and in the total model; (c) Tobin s Q is relevant in the socio-environmental model and in the total disclosure model; (d) Leverage and Auditing Firm are only relevant in the economic disclosure model; (e) Size, Governance, Stock Issuing, Growth Opportunities and Concentration of Control are not statistically significant in any of the three models